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追查19份问题发票的来龙去脉

来源：中国税务报 2006-11-10 11:18:00　【字体：大中小】【进入论坛】

　　一封举报信牵出6个违法业户，前不久，河南省荥阳市国税局对6家非法使用发票的砂石料商户进行了处罚。
　　事情还要追溯到3个月以前。2006年5月底，荥阳市国税局接到郑州市国税局转办的群众举报涉嫌偷税案件。举报人称，荥阳市临时合伙经营砂石料商户王某和叶某在供给中国水利水电第十一工程局“南水北调”中线施工局砂石料时没有申报纳税，有偷税行为。
　　接案后，荥阳市国税局成立了专案组负责查处此案。
　　中国水利水电第十一工程局属国有大型企业，该局承建的“南水北调”穿越黄河工程于2005年11月开始动工兴建。专案组通过分析，认为该工程局属国有大型企业，财务制度比较健全，再加上“南水北调”穿越黄河工程重大，开工建设已有大半年了，估计石料供货商也不会只有王某1户。如果从该公司寻找突破口，从该局砂石料供货商入手逆向展开调查，也许会取得事半功倍的效果。
　　于是，稽查人员决定从外围展开调查，具体说就是从中国水利水电第十一工程局“南水北调”中线施工局的砂石料供货商开始查起。稽查人员在与“南水北调”中线施工局协调沟通后，调来了该局所有砂石料供货商的相关供货票据，从中取得了2005年11月~2006年6月30日间砂石料工业发票共计46份。经过比对筛选，稽查人员发现这些发票分别涉及郑州、荥阳、上街、新郑等地。其中，涉及荥阳辖区的供货商6户共计发票19份，涉及金额147.07万元，税额8.32万元。
　　涉案发票浮出水面。专案组及时对稽查方案进行调整，集中精力追查19份涉案发票源头，希望从中找到突破口。稽查人员首先通过内部网电子税源档案及信息征管系统，对这19份涉案发票流向一一进行比对。通过比对查找，发现涉案的19份发票中有9份发票上面的财务专用章与其正常流向不符；7份发票属于荥阳市小规模企业贾峪镇某白灰厂；1份属于河南省少林汽车服务有限公司；2份发票根本不存在，估计属伪造发票，但票上财务专用章却属于荥阳辖区内一新办私营企业。同时，稽查人员也比对出涉及此案的6户供货商中属于小规模企业有3户，另有3户属于临时经营商户，群众举报的临时合伙经营商户王某和叶某便在其中。
　　小规模纳税人怎么会有这样大的金额发票呢？少林汽车股份有限公司怎么会经营起砂石料呢？这没有流向的发票又来自哪里呢？通过查比，一个个疑点浮现在稽查人员面前，这些疑点背后又隐藏着什么秘密呢？
　　通过对票源的分析，稽查人员决定围绕疑点查找6户涉案当事人，调查发票的来源及当事人涉税情况，从而挖出涉案发票背后的秘密。
　　根据发票上的财务专用章，稽查人员在税收管理员的配合下，先后与涉案的3户小规模企业——荥阳某村建材销售部、崔庙镇某石料厂、贾峪镇某白灰厂负责人取得联系，对他们进行询问，并调其发票存根进行了核实。经核实，他们中间有2户纳税人曾借用他人空白发票共计6份，然后盖上自己单位的财务专用章使用，对所涉及业务他们没有进行申报纳税；另1户纳税人则采取大头小尾手法开具了7份发票。
　　随后，稽查人员又对其他3户临时经营商户展开了追查。
　　他们首先从群众举报的王某查起。举报线索显示，王某是穿黄工程工地附近的村民。于是稽查人员带着发票复印件直奔王某居住地。找到王某后，稽查人立即对王某进行了询问，了解到其使用的3份涉案发票均属借用他人发票，并通过他人账户进行交易，也未进行申报纳税。
　　在对另一临时商户郑某的追查中，稽查人员了解到，其提供给十一局的2份发票上使用了自己新开办企业的财务专用章。经询问，郑某交代，自己使用的涉案发票是从一外地陌生人手中买来的，发票真假自己也不清楚。
　　19份发票中的18份都查出了结果，这最后一份发票却让稽查人员费了一番周折。
　　这是1份来自河南少林汽车股份有限公司的发票，可这张发票的票面上加盖的却是已注销的崔庙镇某石料厂的财务专用章。当稽查人员拿着发票来到少林汽车股份有限公司了解情况时，得到的答复却是，领购发票的企业没有借发票给任何人，公司的财务人员还向稽查人员提供了发票的原件及存根。“原来这张涉及金额达32万元，税款1.2万元发票也是假的！可没想到伪造得这么逼真，连系统都没能查出来。”
　　要想了解手中这张发票的真实情况只能从注销业户的财务专用章查起了。于是稽查人员立即前往档案资料室对以往税源资料进行查找，希望从那里找到原崔庙某石料厂负责人的信息。
　　通过查询，稽查人员了解到原崔庙某石料厂负责人叫陈某。但当稽查人员来到石料厂的原址时却发现，由于该厂已于几年前注销，厂址早已不存在，负责人陈某已不知去向。
　　稽查人员几经周折终于打听到陈某有可能是荥阳市汜水镇人。2006年8月中旬，稽查人员总算联系到了陈某。陈某告诉他们，自己在注销石料厂后并未及时销毁财务专用章，那枚财务专用章他今年初借给朋友杨某使用过。在陈某的配合下，最后1张涉案发票的真正主人杨某才露出真面目。经调查，杨某使用的发票也是从陌生人手中买来的假发票。
　　至此，这19份涉案发票的情况被全部查清。经查实，涉案的19份发票共计金额146万元，税额6.94万元。荥阳市国税局依据有关规定要求6户纳税人限期补缴税款，并对偷税、发票违规行为分别予以处罚。

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