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| 来源：中国税务报 2006-11-10 15:20:14 【 字体：大 中 小 】【进入论坛】 | ||||
党的十六届六中全会确定了构建和谐社会的九大目标和任务。在实现这些目标和任务的过程中，税收政策应如何调整，在推进和谐社会建设中发挥应有的作用，是我们需要认真研究的重要课题。 目前，我们所面临的发展问题与改革开放初中期相比有了很大的变化。这些问题包括：城乡区域发展的不平衡。根据国务院发展研究中心中国发展研究基金会课题组关于《人类发展与社会公平》的最新报告，按照国际上的人类发展指数衡量中国城乡之间发展的差距，中国农村的人类发展明显地落后于城镇。2003年，城镇的人类发展指数为0.81，已经进入人类发展的较高水平阶段（大于0.80），在世界177个国家或地区中排第55位；而农村的人类发展指标为0.67，低于1990年中国城镇的人类发展指标（0.70），在世界排名第116位，与城镇相差61位。 经济结构不够合理。当前中国经济结构的不合理突出表现在投资率过高、消费率过低，这将影响经济发展的稳定和可持续性。我国产业结构的不合理突出表现为第三产业发展滞后。城市化发展滞后，2002年我国的城市化水平为40.5%，比当前的世界平均水平低约10个百分点。 自主创新能力不强。许多工业和科学技术领域的核心技术、设备还依靠国外进口，还缺乏鼓励和保障自主创新的机制和制度。 经济社会发展与资源环境的矛盾日益突出。随着中国经济的持续、快速增长，我国土地、淡水、能源、矿产资源和环境状况对经济和社会发展已构成严重制约，我国绝大多数资源的人均占有量低于世界平均水平，而资源消耗量却排在世界前列，这成为制约我国经济和社会发展的突出矛盾。 解决“三农”问题的任务相当艰巨。农业生产面临着耕地面积继续减少、生态环境整体恶化、水资源更加紧缺的严峻挑战；农村劳动力供大于求，就业不充分，农村剩余劳动力向其他产业转移存在诸多制约因素；农民收入的持续增长受到许多方面的制约；农村资金供求矛盾突出；农村和农业发展仍面临着一些深层次的体制矛盾制约。 就业压力依然较大。中国的就业压力主要来自四个方面：一是劳动适龄人口居高不下；二是农村剩余劳动力向城市的转移。在中国人口基数已经很大的前提下，这两方面每年新增的劳动力供给数量非常大；三是由于生产率提高带来的劳动力需求的相对减少；四是产业结构调整带来的下岗职工增加。上述方面因素综合构成了中国就业压力依然很大。 收入差距依然很大，收入分配中的矛盾较多。《人类发展与社会公平》报告中的数据显示，中国收入基尼系数从1982年的0.30上升到2002年的0.45，增长了50%。在131个有数据可查的国家中，中国的收入分配基尼系数排在第90位，只有31个国家的收入分配比中国更不平等。收入差距扩大已经带来了诸多的社会矛盾。 由此我们可以看到，要推进和谐社会建设所面临的形势十分严峻，而税收政策作为调控经济的重要手段，理应为适应建立和谐社会的需要发挥更大作用。目前，税收政策应该从以下几个方面进行完善，促进和谐社会建设。 第一，加强税收政策对经济结构调整的引导。近年来，政府已经对高新技术产业等鼓励发展的行业给予了税收优惠政策，以引导产业升级和高新技术的发展。通过降低增值税的起征点，鼓励中小企业发展。 第二，制定对低收入群体以及鼓励就业的税收优惠政策。应包括对下岗职工再就业的税收优惠政策，对吸纳下岗职工企业的税收优惠政策，对复员转业军人自主就业的税收优惠政策等。 第三，进一步研究和制定促进资源节约的税收政策措施，包括调整资源税、消费税和开征燃油税等措施。资源税的调整方向是鼓励资源的节约和保护。在矿产资源的开发上，资源税应该鼓励提高开采利用率。对于开采利用率低的企业，要针对资源的非有效利用适当征收重税。 第四，进一步研究和制定鼓励自主创新的税收政策，包括所得税的调整、增值税转型的改革等措施。在企业所得税的税前扣除项目的税制安排上，应该提高企业研发费用的扣除额度，对于风险投资实行相对一般企业的更为优惠的税收政策，对高新技术企业实行加快折旧政策等。增值税的转型，可以起到鼓励企业更新设备，提高技术和改进工艺的政策效应，应该积极创造条件，加以推进。 第五，继续实施和调整充实促进就业的税收优惠政策。2005年底，我国在2002年制定的各项促进下岗失业人员再就业税收政策已经到期，目前已经出台了新的再就业税收政策。尽管新政策扩大了优惠政策面，国有企业和集体企业的下岗职工都可以享受税收优惠；同时降低了享受政策的企业门槛，取消了比例限制。但是总体上讲，这项税收优惠政策依然还不是对所有下岗和失业人员的普惠制政策，仍然还是针对有限社会群体的税收优惠。随着经济和税收的发展，这项政策应该逐步向普惠性制度完善。 第六，继续完善个人所得税制度，进一步加大它在调整个人收入分配差距方面的作用。2005年，国家调整和完善个人所得税制度，加大了对高收入者的征管措施，这些措施在今后将逐步显现效果。但是，从税制的完善来讲，目前的个人所得税制度仍要朝着综合计征与单项计征相结合的方向迈进。 |
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